Le
processus comptable élémentaire
Corrigé Application
Exercice 1 :
1) Passation des écritures au journal
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1/12/2000 |
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532 Banque |
280.000 |
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108 Compte de
l'exploitant |
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280.000 |
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Apport en banque |
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2/12/2000 |
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613 Location |
1.000 |
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532 Banque |
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1.000 |
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Loyer payé par
chèque n° 1 |
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d° |
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606 Achats non
stockés de matières et fournitures |
250 |
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532 Banque |
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250 |
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Livres comptables
et fournitures payés par chèque n° 2 |
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3/12/2000 |
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2282 Equipements
de bureau |
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20.000 |
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404 Frs
d'immobilisation |
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20.000 |
|
Matériel acquis
auprès de la société "Les équipements modernes" payable dans 3 mois |
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4/12/2000 |
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37 Stocks de M/ses |
240.000 |
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|
401 Frs
d'exploitation |
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240.000 |
|
Achats
marchandises payables dans 2 mois |
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5/12/2000 |
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532 Banque |
33.000 |
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707 Ventes de
M/ses |
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33.000 |
|
Client..., notre
facture de Vente N°... réglée par chèque N°... |
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d° |
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603 Achats
consommés de marchandises |
26.400 |
|
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|
37 Stocks de M/ses |
|
26.400 |
|
Bon de sortie
n°..., coût des marchandises vendues |
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6/12/2000 |
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606 Achat non
stockés de matières et fournitures |
200 |
|
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|
532 Banque |
|
200 |
|
Achats fournitures
magasin chèque n° 3 |
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|
8/12/2000 |
|
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|
411 Clients |
100.000 |
|
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
100.000 |
|
Client..., notre
facture de vente à crédit n°... |
|
|
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d° |
|
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|
|
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|
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|
6037 Achats
consommés de marchandises |
80.000 |
|
|
|
37 Stock de M/ses |
|
80.000 |
|
Bon de sortie
n°..., coût des marchandises vendues |
|
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|
9/12/2000 |
|
|
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|
37 Stock de M/ses |
50.000 |
|
|
|
532 Banque
|
|
49.000 |
|
|
755 Escomptes
obtenues |
|
1.000 |
|
Achats
marchandises par chèque n° 5 moyennant un escompte de 2% : 50.000 D
x 2% = 1.000 D |
|
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|
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10/12/2000 |
|
|
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|
707 Vente de M/ses
|
20.000 |
|
|
|
411 Client |
|
20.000 |
|
Retour de M/ses
vente du 8 courant |
|
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37 Stock de M/ses |
16.000 |
|
|
|
6037 Achats
consommés de Mses |
|
16.000 |
|
Retour M/ses sur
vente, bon d'entrée n°...
20.000 x 80% =
16.000 |
|
|
|
|
|
15/12/2000 |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
532 Banque / ou
5312 chèque à
encaisser
|
80.000 |
|
|
|
411 Clients |
|
80.000 |
|
Encaissement vente
du 8/12/2000 : |
Vente |
|
100.000 |
|
|
|
|
Retour |
|
- 20.000 |
|
|
Encaisse |
|
80.000 |
|
|
|
|
20/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
54 Caisse |
10.000 |
|
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
10.000 |
|
Client..., notre
facture de vente n°... réglée en espèces |
|
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de Mses |
8.000 |
|
|
|
37 Stocks de M/ses |
|
8.000 |
|
Bon de sortie
n°... coût des ventes du jour.... |
|
|
|
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|
21/12/2000 |
|
|
|
|
|
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|
|
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|
532 Banque |
10.000 |
|
|
|
54 Caisse |
|
10.000 |
|
Remis d'espèces en
banque |
|
|
|
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|
25/12/2000 |
|
|
|
|
|
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|
|
|
64 Charges de
personnels |
600 |
|
|
|
532 Banque |
|
600 |
|
Paiement des
salaires par chèques bancaires N°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
975.450 |
975.450 |
| |
|
|
|
|
|
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|
2) Report au grand livre en opte pour la présentation schématique (forme
T)
|
|
532 Banque |
|
|
|
108 Compte de
l’exploitant |
|
1/12/00 |
280.000 |
2/12/00 |
1.000 |
|
|
|
|
1/12/00 |
280.000 |
|
5/12/00 |
33.000 |
2/12/00 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
15/12/00 |
80.000 |
6/12/00 |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
21/12/00 |
10.000 |
9/12/00 |
49.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25/12/00 |
600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51.050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
351.950 |
|
|
SC |
280.000 |
|
|
|
Total |
403.000 |
Total |
403.000 |
|
|
Total |
280.000 |
Total |
280.000 |
|
|
613 Locations |
|
|
|
606 Achats non
stockés mat. et fournit |
|
2/12/00 |
1.000 |
|
|
|
|
2/12/00 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6/12/00 |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
1.000 |
|
|
|
|
SD |
450 |
|
Total |
1.000 |
Total |
1.000 |
|
|
Total |
450 |
Total |
450 |
|
2282 Equipements de
bureau |
|
|
404 Fournisseurs
d'immobilisation |
|
3/12/00 |
20.000 |
|
|
|
|
|
|
3/12/00 |
20.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
20.000 |
|
|
SC |
20.000 |
|
|
|
Total |
20.000 |
Total |
20.000 |
|
|
Total |
20.000 |
Total |
20.000 |
|
37 Stocks de
marchandises |
|
|
401 Fournisseurs
d'exploitation |
|
4/12/00 |
240.000 |
5/12/00 |
26.400 |
|
|
|
|
4/12/00 |
240.000 |
|
9/12/00 |
50.000 |
8/12/00 |
80.000 |
|
|
|
|
|
|
|
10/12/00 |
16.000 |
20/12/00 |
8.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
114.400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
191.600 |
|
|
SC |
240.000 |
|
|
|
Total |
306.000 |
Total |
306.000 |
|
|
Total |
240.000 |
Total |
240.000 |
|
707 Ventes de
marchandises |
|
|
6037 Achats
consommés de Mses |
|
10/12/00 |
20.000 |
5/12/00 |
33.000 |
|
|
5/12/00 |
26.400 |
10/12/00 |
16.000 |
|
|
20.000 |
8/12/00 |
100.000 |
|
|
8/12/00 |
80.000 |
|
16.000 |
|
|
|
20/12/00 |
10.000 |
|
|
20/12/00 |
8.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SC |
123.000 |
|
|
|
|
|
|
SD |
98.400 |
|
Total |
143.000 |
Total |
143.000 |
|
|
Total |
114.400 |
Total |
114.400 |
|
411 Clients |
|
|
755 Escomptes
obtenus |
|
8/12/00 |
100.000 |
10/12/00 |
20.000 |
|
|
|
|
9/12/00 |
1.000 |
|
|
|
15/12/00 |
80.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Soldé |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SC |
1.000 |
|
|
|
Total |
100.000 |
Total |
100.000 |
|
|
Total |
1.000 |
Total |
1.000 |
|
54 Caisse |
|
|
64 Charges de
personnels |
|
20/12/00 |
10.000 |
21/12/00 |
10.000 |
|
|
25/12/00 |
600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Soldé |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
600 |
|
Total |
10.000 |
Total |
10.000 |
|
|
Total |
600 |
Total |
600 |
Société BETA
Balance au 31/12/2000
|
|
Liste des comptes |
Mouvements |
Soldes |
|
Débit |
Crédit |
Débiteurs |
Créditeurs |
|
108 |
Compte de
l'exploitant |
|
280.000 |
|
280.000 |
|
2282 |
Equipements de
bureau |
20.000 |
|
20.000 |
|
|
37 |
Stocks de M/ses |
306.000 |
114.400 |
191.600 |
|
|
401 |
Fournisseur
d'exploitation |
|
240.000 |
|
240.000 |
|
404 |
Fournisseur
d'immobilisation |
|
20.000 |
|
20.000 |
|
411 |
Clients |
100.000 |
100.000 |
- |
- |
|
532 |
Banque |
403.000 |
51.050 |
351.950 |
|
|
54 |
Caisse |
10.000 |
10.000 |
- |
- |
|
Sous-total
bilan |
839.000 |
815.450 |
563.550 |
540.000 |
|
6037 |
Achats consommés de
Mses |
114.400 |
16.000 |
98.400 |
|
|
606 |
Achats non stockés
mat. et fourni. |
450 |
|
450 |
|
|
613 |
Locations |
1.000 |
|
1.000 |
|
|
64 |
Charges de personnel |
600 |
|
600 |
|
|
707 |
Ventes de
marchandises |
20.000 |
143.000 |
|
123.000 |
|
755 |
Escomptes obtenus |
|
1.000 |
|
1.000 |
|
Sous-total
gestion |
136.450 |
160.000 |
100.450 |
124.000 |
|
Total Général |
975.450 |
975.450 |
664.000 |
664.000 |
1)
Les informations sont présentées dans l'ordre chronologique.
L'ordre retenu n'est pas
le seul possible, on peut regrouper les opérations en groupes homogènes.
Mais là encore on doit respecter l'ordre chronologique (d'après le texte
de la loi).
2)
L'information manquante est le chèque bancaire n° 4.
3)
Détermination du taux de marge et du taux de marque :
|
Ventes |
123.000 |
|
- Coût d'achat des
marchandises vendues |
98.400 |
|
= Marge brute |
24.600 |
• Taux de marque =
(Marge brute / Vente) x 100 = (24.600 / 123.000) x 100 = 20%
• Taux de marge =
(Marge brute / Coût d'achat des marchandises vendues) x 100
= (24.600 / 98.400) x 100 = 25%
Ou encore :
Taux de marge = Taux de
marque / (100 - Taux de marque) = 25%
Exercice 2 :
Question 1 :
Retrouver les sommes manquantes (signalées par un trait).
|
101 Capital social |
|
16 Emprunts |
|
22 Immob.
corporelles |
|
|
100.000 (a) |
|
|
60.000 (a) |
|
(a) 130.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401 Fournisseur ABC |
|
53 Banque |
|
54 Caisse |
|
(f) 3.000 |
6.200 (d) |
|
(a) 30.000 |
6.000 (b) |
|
(b) 6.000 |
240 (c) |
|
(n) 400 |
7.600 (I) |
|
(j) 8.000 |
3.000 (f) |
|
(e) 3.000 |
|
|
|
|
|
(k) 4.000 |
1.620 (g) |
|
(k) 2.200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
603 Achats consommés |
|
61 Services
extérieurs |
|
707 Ventes de M/ses |
|
(L)
6.200 |
|
|
(c)
240 |
|
|
|
3.000
(e) |
|
(M)
7.200 |
|
|
(g)
1.620 |
|
|
|
8.000
(j) |
|
|
|
|
|
|
|
|
6.200
(k) |
|
37
Stocks de
marchandises |
|
|
|
|
|
|
|
(d)
6.200 |
400 (n) |
|
|
|
|
|
|
|
(I)
7.600 |
6.200
(L) |
|
|
|
|
|
|
|
|
7.200 (M) |
|
|
|
|
|
|
Question 2 :
Calculer le montant des stocks en fin de mois, le montant des achats
consommés et la marge sur coût des marchandises vendues.
1) Le total des débits
soit 13.800 D étant égal au total des crédits, le compte stock de
marchandises est soldé. Le stock en fin de mois est nul.
2) Calcul des achats
consommés : 6.200 D + 7.200 D = 13.400 D.
3) Calcul de la marge
sur coût des marchandises vendues:
|
Ventes |
17.200 D |
|
- Coût des M/ses
vendues |
13.400 D |
|
= Marge sur coût des
M/ses vendues ou Marge brute |
3.800 D |
Question 3 :
Reconstituer les écritures de ventes et de sorties des stocks dans l'ordre
chronologique.
Calcul préalable : % du
coût des M/ses vendues soit 77,907 %.
|
|
|
(e) |
|
|
|
|
(e) Ventes 3.000
Coût des M/ses =
2.337 D |
|
|
|
|
|
|
54 Caisse |
3.000 |
|
|
|
707 Ventes de M/ses |
|
3.000 |
|
Client ABC, notre
facture de vente n°... réglée au comptant en espèces |
|
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
2.337 |
|
|
|
37 Stock de M/ses |
|
2.337 |
|
Sortie de
Mses, bon de sortie n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(j) |
|
|
|
|
(j) Ventes 8.000
Coût des M/ses =
6.233 D |
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
8.000 |
|
|
|
707 Ventes de M/ses |
|
8.000 |
|
Client ABC, notre
facture de vente n°... réglée au comptant par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
6.233 |
|
|
|
37 Stock de M/ses |
|
6.233 |
|
Sortie de
Mses, bon de sortie n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(k) Ventes 6.200
Coût des M/ses =
4.830 D
|
|
|
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532 Banques |
4.000 |
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54 Caisse |
2.200 |
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707 Ventes de M/ses |
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Client ABC, notre
facture de vente n°... réglée au comptant en espèces et par chèque
bancaire n°... |
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d° |
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6037 Achats
consommés de marchandises |
4.830 |
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37 Stock de M/ses |
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4.830 |
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Sortie de
Mses, bon de sortie n°... |
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Question 4
: Etablir le compte
client KLM dans la comptabilité de l'entreprise ABC.
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Fournisseur ABC
chez KLM |
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Client KLM chez
ABC |
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(d) Achats à
crédit |
6.200
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(d) Ventes à
crédit |
6.200 |
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(f) Paiement
fournisseur par chèque |
3.000
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(f) Encaissement
de la créance par chèque |
3.000 |
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(I) Achats à
crédit |
7.600 |
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(I) Ventes à
crédit |
7.600 |
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(n) Retour M/ses
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400 |
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(n) Retour M/ses |
400 |
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(d) |
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411 Clients
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6.200 |
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707 Ventes de
M/ses |
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6.200 |
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Client..., notre
facture de vente à crédit n°... |
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(f) |
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532 Banque |
3.000 |
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411 Clients |
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3.000 |
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Encaissement de la
créance par chèque bancaire n°... |
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(I) |
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