Les
encaissements et les décaissements et
les
états de rapprochement
Corrigé Application
Exercice
1 :
1ère méthode :
Projet d'état de
rapprochement bancaire au 30/04/2000
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 3.065,995 |
|
A déduire |
|
|
|
Chèques émis non
payés |
- 3.655,100 |
|
|
|
N° 5509 |
3.105,000 |
|
|
|
|
|
N° 5003 |
200,100 |
|
|
|
|
|
N° 5006 |
350,000 |
|
|
|
A ajouter |
|
|
Frais de tenue de
banque |
+ 59,000 |
|
|
Agios bancaires |
+ 900,000 |
|
A déduire |
|
|
|
Virement client C |
- 1.000,000 |
|
|
Ordre de virement
au profit du Fournisseur Z |
- 5.000,000 |
|
Solde comptable
du compte banque |
- 5.630,105 |
2ème méthode :
(1) Projet d'état de
rapprochement au 30/04/2000
|
|
Dans nos livres |
Chez la banque |
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement au 30/04/2000 |
|
5.630,105 |
|
3.065,995 |
|
Chèques émis non
payés |
|
|
3.655,100 |
|
|
|
N° 5509 |
3.105,000 |
|
|
|
|
|
|
|
N° 5003 |
200,100 |
|
|
|
|
|
|
|
N° 5006 |
350,000 |
|
|
|
|
|
|
Frais de tenue de
banque TTC |
|
59 |
|
|
|
Agios bancaires |
|
900 |
|
|
|
Virement client C |
1.000 |
|
|
|
|
Ordre de virement
au profit du Fournisseur Z |
5.000 |
|
|
|
|
Total |
1.000 |
6.589,105 |
8.655,100 |
3.065,995 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
|
5.589,105 |
5.589,105 |
|
(2) Comptabilisation
complémentaire pour apurer le projet de rapprochement :
|
|
30/04/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6278 Autres
frais et commissions sur prestation de services |
50,000 |
|
|
4366 TVA
récupérable |
9,000 |
|
|
6515 Intérêts
bancaires et sur opérations de financement |
900,000 |
|
|
|
532 Banque |
|
959,000 |
|
Comptabilisation
des frais de tenue de compte et des agios bancaires |
|
|
|
|
|
30/04/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
1.000,000 |
|
|
|
411 Clients |
|
1.000,000 |
|
Avis de crédit
de la banque, pour virement clients |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Correction subséquente du solde de la banque en comptabilité :
-
5.630,105 - 959 + 1.000 = - 5.589,105 D
(3) Etat de
rapprochement bancaire définitif au 30/04/2000
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 3.065,995 |
|
A déduire |
|
|
|
Nos chèques émis
non débités |
- 3.655,100 |
|
|
Virement au profit
du fournisseur Z |
- 5.000,000 |
|
Solde en
comptabilité créditeur |
- 5.589,105 |
Exercice
2 :
1ère méthode :
Projet d'état de
rapprochement bancaire au 28/02/2000
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 10.860,532 D |
|
A déduire |
|
|
|
Chèques émis non
encore présentés à l'encaissement |
- 7.110,000 D |
|
|
|
n° 4008 |
5.200 D |
|
|
|
|
|
n° 4010 |
520 D |
|
|
|
|
|
n° 4011 |
1.390 D |
|
|
|
|
Virement créditeur
client |
- 5.210,000 D |
|
A ajouter |
|
|
Commission non
encore comptabilisée (TTC) |
+ 118,000 D |
|
|
Service bancaire
relatif à l'escompte de l'effet KLM |
+ 37,808 D |
|
|
Commission
bancaire relative à l'effet KLM |
+ 11,800 D |
|
Solde comptable
du compte banque |
- 1.291,860 D |
2ème
Méthode
(1) Projet d'état de
rapprochement bancaire au 28/02/2000
|
|
Chez l’entreprise |
Chez la banque
|
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement au 28/02/2000 |
|
1.291,860 |
|
10.860,532 |
|
Chèque n° 4008 au
profit du fournisseur non encore présenté à l'encaissement |
|
|
5.200,000 |
|
|
Virement client |
5.210,000 |
|
|
|
|
Commission non
encore comptabilisée par l'entreprise |
|
118,000 |
|
|
|
Chèque non encore
présenté à l'encaissement : |
n° 4010 |
|
|
520,000 |
|
|
n° 4011 |
|
|
1.390,000 |
|
|
Intérêts bancaires
relatifs à l'escompte d'effet KLM |
|
37,808 |
|
|
|
Commission TTC
relative à l'effet KLM |
|
11,800 |
|
|
|
Total |
5.210,000 |
1.459,468 |
7.110,000 |
10.860,532 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
3.750,532 |
|
|
3.750,532 |
(2) Comptabilisation
complémentaire pour apurer le projet de rapprochement
|
|
28/02/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
5.210,000 |
|
|
|
411 Clients |
|
411 Clients |
|
Avis de crédit
de la banque pour virement client |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6516 Intérêts
bancaires et sur opération de financement |
37,808 |
|
|
6275 Frais sur
effet |
10,000 |
|
|
43666 TVA
récupérable |
1,800 |
|
|
|
532 Banque |
|
49,608 |
|
Avis de crédit
n°... relatif à l'escompte de l'effet KLM |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6278 Autres
frais et commissions sur prestation de service |
100,000 |
|
|
43666 TVA
récupérable |
18,000 |
|
|
|
532 Banque |
|
118,000 |
|
Avis de débit de
la banque sur commission ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Correction subséquente du solde de la banque en comptabilité :
-
1.291,860 D - (118,000 D + 37,808 D + 11,800 D) + 5.210,000 D =
3.750,532 D
(3) Etat de
rapprochement bancaire définitif au 28/02/2000 :
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 10.860,532 D |
|
A déduire :
Chèques non encore présentés à l'encaissement |
- 7.110,000 D |
|
Solde en
comptabilité débiteur |
= + 3.750,532 D |
Exercice
3 :
1ère méthode :
Projet d'état de
rapprochement bancaire de la société Réal
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 44.219 |
|
A déduire |
|
|
|
Chèque non encore
présenté à l'encaissement |
- 102 |
|
|
Effet remis à
l'escompte |
- 67 |
|
A ajouter
|
|
|
Effet retourné
impayé |
+ 200 |
|
|
Commission de
tenue de compte |
+ 30 |
|
Solde comptable
du compte banque |
+ 44.280 |
2ème méthode :
(1) Projet d'état de
rapprochement
|
|
Chez l’entreprise |
Chez la banque
|
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement |
44.280 |
|
|
44.219 |
|
|
Chèque non encore
présenté à l'encaissement |
|
|
102 |
|
|
|
Effet revenu
impayé |
|
200 |
|
|
|
|
Effet remis à
l'escompte |
67 |
|
|
|
|
|
Commissions de
tenue de compte |
|
30 |
|
|
|
Total |
44.347 |
230 |
102 |
44.219 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
44.117 |
|
|
44.117 |
(2) Comptabilisation
complémentaire pour apurer le projet de rapprochement
|
|
31/12/N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
413 Client,
effets à recevoir |
200 |
|
|
|
532 Banque |
|
200 |
|
Avis de débit de
la banque relatif au retour de l'effet impayé |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5314 Effets
remis à l'escompte |
67 |
|
|
|
413 Clients,
effets à recevoir |
|
67 |
|
Effets remis à
l'escompte, bordereau n°... |
|
|
|
|
|
31/12/N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
67 |
|
|
|
5314 Effets
remis à l'escompte |
|
67 |
|
Avis de crédit
de la banque |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6278 Autres
frais et commissions sur prestation de services |
30 |
|
|
|
532 Banque |
|
30 |
|
Comptabilisation
des frais de tenue de compte |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Correction subséquente du solde de la banque en comptabilité :
44.280 D - 230 D + 67 D = 44.117 D
(3) Etat de
rapprochement bancaire définitif
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 44.219 |
|
A déduire :
Chèques non encore présentés à l'encaissement |
- 102 |
|
Solde en
comptabilité débiteur |
+ 44.117 |
Exercice
4 :
(1) Projet d'état de
rapprochement au 31 décembre 2000
|
|
Chez l’entreprise |
Chez la banque
|
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement
au 31/12/2000 |
6.865,800 |
|
|
8.078,600 |
|
|
Virement au profit
du fournisseur Pierre |
|
|
900,000 |
|
|
|
Encaissement
coupon de titres |
22,800 |
|
|
|
|
|
Chèque non encore
présenté à l'encaissement |
|
|
250,000 |
|
|
|
Deux chèques remis
à l'encaissement |
|
|
|
80,000 |
|
|
Virement client
Daoud |
120,000 |
|
|
|
|
Total |
7.008,600 |
0 |
1.150,000 |
8.158,600 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
7.008,600 |
|
|
7.008,600 |
(2) Comptabilisation
complémentaire pour apurer le projet de rapprochement
|
|
31/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
22,800 |
|
|
|
754 Revenus des
valeurs mobilières de placement |
|
22,800 |
|
Encaissement
coupon d'intérêt, avis de crédit n°... du... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
120,000 |
|
|
|
411 Clients |
|
120,000 |
|
Virement
Daoud, selon relevé du ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) Etat de
rapprochement bancaire définitif au 31 décembre 2000
|
Solde créditeur
sur relevé bancaire |
|
+ 8.078,600 |
|
A déduire |
|
- 1.150,000 |
|
|
Virement au profit
du fournisseur pierre |
- 900,000 |
|
|
|
Chèque non encore
présenté à l'encaissement |
- 250,000 |
|
|
A ajouter |
|
+ 80,000 |
|
|
Deux chèques remis
à l'encaissement |
+ 80,000 |
|
|
Solde comptable du
compte banque débiteur |
|
+ 7.008,600 |
Exercice
5 :
(1) Projet d'état de
rapprochement au 31 décembre N
|
|
Chez l’entreprise |
Chez la banque
|
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement |
17.690 |
|
|
18.410 |
|
|
Chèque tiré non
encore remis à l'encaissement |
|
|
1.030 |
|
|
|
Effet impayé |
|
420 |
|
|
|
|
Intérêts de banque |
150 |
|
|
|
|
|
Commissions
bancaires |
|
40 |
|
|
|
Total |
17.840 |
460 |
1.030 |
18.410 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
17.380 |
|
|
17.380 |
(2) Comptabilisation
complémentaire pour apurer le projet de rapprochement
|
|
31/12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
413 Client,
effets à recevoir |
420,000 |
|
|
|
532 Banque |
|
420,000 |
|
Retour d'effet
impayé tiré sur ... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
150,000 |
|
|
|
753 Revenu des autres créances |
|
150,000 |
|
Intérêts
créditeurs selon relevé |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6278 Autres frais
et commissions sur prestation de services |
40,000 |
|
|
|
532 Banque |
|
40,000 |
|
Frais et
commissions bancaires selon relevé bancaire du... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) Etat de
rapprochement bancaire définitif au 31 décembre N
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
|
+ 18.410 |
|
A déduire
: chèque tiré non encore remis à l'encaissement |
|
- 1.030 |
|
Solde comptable du
compte banque débiteur |
|
+ 17.380 |
Exercice
6 :
1ère méthode :
Projet d'état de
rapprochement bancaire au 30 juin N
|
Solde comptable du
compte banque débiteur |
15.760,270 |
|
A déduire |
- 3.303,370 |
|
|
Commissions |
38,470 |
|
|
|
|
Remises du 30/06 |
2.478,400 |
|
|
|
|
Effets impayés |
786,500 |
|
|
|
A ajouter |
+ 455,920 |
|
|
Intérêts crédités |
23,720 |
|
|
|
|
Chèques |
432,200 |
|
|
|
Solde créditeur
sur relevé bancaire avant rapprochement |
+ 12.912,820 |
2ème méthode :
(1) Projet d'état de
rapprochement au 30 juin N
|
|
Chez l’entreprise |
Chez la banque
|
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement au 30/06/N |
15 760,270 |
|
|
12 912,820 |
|
|
Commissions et
frais de banque |
|
38,470 |
|
|
|
|
Intérêts crédités
par la banque |
23,720 |
|
|
|
|
|
Remises du 30 juin |
|
|
|
2 478,400 |
|
|
Effet impayé non
comptabilisé par l'entreprise |
|
786,500 |
|
|
|
|
Chèque du 30 juin
relatif à des règlements de frs |
|
|
432,200 |
|
|
Total |
15 783,990 |
824,970 |
432,200 |
15 391,220 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
14 959,020 |
|
|
14 959,020 |
(2) Comptabilisation
dans le journal les écritures de régularisation
|
|
30/06/N
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6278 Autres
frais et commissions sur prestation de services |
38,470 |
|
|
|
532 Banque |
|
38,470 |
|
Commissions et
frais bancaires, avis de débit n°... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
23,720 |
|
|
|
753 Revenus des
autres créances |
|
23,720 |
|
Intérêt
créditeur, avis de crédit n°... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
413 Clients,
effets à recevoir |
786,500 |
|
|
|
532 Banque |
|
786,500 |
|
Avis de débit
n°..., pour retour d'effet impayé |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) Etat de
rapprochement bancaire définitif au 30 juin N :
|
Solde sur relevé
bancaire créditeur |
+ 12.912,820 D |
|
A ajouter |
|
|
|
Remise du 30/06
non créditée par la banque |
|
+ 2.478,400 D |
|
A déduire |
|
|
|
Chèque du 30 juin
relatif à des règlements fournisseurs |
- 432,200 D |
|
Solde comptable
débiteur du compte banque |
= + 14.959,020 D |
| |
|
|
|
Exercice
7 :
(a)
(1) Projet d'état de
rapprochement au 31 décembre N
|
|
Chez l’entreprise |
Chez la banque
|
|
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
|
Solde avant
rapprochement |
7 070,000 |
|
|
7 298,810 |
|
|
Commissions |
|
26,500 |
|
|
|
|
Intérêts
créditeurs en faveur de l'entreprise |
18,520 |
|
|
|
|
|
Chèque non encore
présenté au paiement |
|
|
546,210 |
|
|
|
Correction du
solde banque (écriture du 20/12) |
|
309,420 |
|
|
|
Total |
335,920 |
546,210 |
7 298,810 |
7 088,520 |
|
Solde corrigé
(réciproque) |
6 752,600 |
|
|
6 752,600 |
(2) Les écritures de
régularisation à passer au journal de Touzet
|
|
31/12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6278 Autres
frais et commissions sur prestation de services |
26,500 |
|
|
|
532 Banque |
|
26,500 |
|
Commissions et
frais de banque selon avis bancaire n°... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
18,520 |
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753 Revenus des
autres créances |
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18,520 |
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Intérêts
créditeurs selon avis bancaire n°... |
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dito |
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5314 Effets
remis à l'escompte |
309,420 |
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532 Banque |
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309,420 |
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Pour solde du
compte crédité, correction article du 20/12 |
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dito |
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6516 Intérêts
bancaires et sur op. Financement |
6,740 |
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5314 Effets
remis à l'escompte |
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6,740 |
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Comptabilisation
des intérêts bancaires sur effets remis à l'escompte |
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dito |
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5313 Effets
remis à l'encaissement |
228,730 |
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413 Clients,
effets à recevoir |
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228,730 |
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Effets remis à
l'encaissement, bordereau n°... |
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(b) Présentation de
l'extrait de la balance rectifiée
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Banque |
64.384,320 |
57.631,720 |
6.752,600 |
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Effets à recevoir |
19 756,570 |
18 931,100 |
825,470 |
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Effets à
l'escompte |
8.862,650 |
8.862,650 |
- |
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Effets à
l'encaissement |
9.356,870 |
8.507,180 |
849,690 |
Vérification :
Effets à recevoir ---> 825,470 = 426,750 + 398,720
Effets à l'encaissement ---> 849,690 = 293,060 + 327,900 + 228,730
(c) Etat de
rapprochement définitif au 31 décembre N
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Solde sur relevé
bancaire créditeur |
7.298,810 |
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A déduire :
Chèque non encore présenté au paiement |
546,210 |
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Solde comptable du
compte banque |
6.752,600 |
Exercice
8 :
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Etat de
rapprochement définitif au 30/04/2000 : |
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Détermination du
solde de la banque au 31/05/2000 |
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Solde créditeur
sur relevé bancaire |
+ 26.450,400 |
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Solde au 05/06 |
27.819,550 |
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A déduire |
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A déduire les
encaissements de juin |
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Chèque n° 4528 |
- 1.840,000 |
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Encaissement
traites |
- 9.405,000 |
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Domiciliation
échue |
- 17.790,000 |
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A ajouter les
paiements de juin |
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Chèque n° 4527 |
- 1.250,000 |
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Encaissement de
traites |
+ 55.349,800 |
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A ajouter
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Intérêts 4ème
trimestre |
+ 950,400 |
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Encaissement de
traites |
+ 14.676,750 |
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Chèque n° 4536 |
1.250,000 |
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Solde en
comptabilité du compte banque au 30/04/2000 |
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Chèque n° 4537 |
3.850,000 |
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+ 20. 247,150 |
Solde à la banque
le 31/05/2000 |
+ 79.814,750 |
Projet d'état de
rapprochement au 31/05/2000
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Chez l’entreprise
ABC |
Chez la banque
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Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
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Solde au 31/05
avant rapprochement |
1.627,050 |
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79.814,750 |
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1) Chèque n° 4528 |
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1.840,000 |
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2) Chèque n° 4531 |
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2.180,000 |
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3) Chèque n° 4535 |
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2.825,000 |
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4) Chèque n° 4536 |
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1.250,000 |
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5) Règlement de
traites |
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55.349,800 |
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6) Vente titres |
21.978,000 |
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7) Virement client |
1.246,500 |
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8) Encaissement
coupons des actions |
850,000 |
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9) Virement client |
2.460,000 |
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10) Erreur sur
chèque n° 4534 |
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180,000 |
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11) Encaissements
traites |
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9.500,000 |
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12) Droits de
garde de titres |
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120,000 |
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13) Impayé |
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1.200,000 |
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14) Frais impayé |
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