Les
impôts et taxes
Corrigé
Application
Exercice 1 :
On a un crédit de TVA du
mois d'avril = 25.000 D
Liquidation des taxes Mai 2000
|
- DC : 25% x 200.000 |
50.000 |
|
- FODEC : 1% x
200.000 |
2.000 |
|
- TVA : |
|
|
TVA collectée : 18%
x (200.000 + 50.000 + 2.000) |
45.360 |
|
|
- 17.000 |
|
Crédit TVA à
reporter |
- 25.000 |
|
TVA à payer |
3.360 |
|
|
31 Mai 2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43671
TVA collectée |
45.360 |
|
|
436781
FODEC collecté |
2.000 |
|
|
436782
Droit de consommation collecté |
50.000 |
|
|
|
43667
Crédit de TVA à reporter |
|
25.000 |
|
|
43666
TVA récupérable sur ABS |
|
7.500 |
|
|
43662
TVA récup. sur immob |
|
9.500 |
|
|
436581
FODEC à payer |
|
2.000 |
|
|
436582
Droit de consommation à payer |
|
50.000 |
|
|
43651
TVA à payer |
|
3.360 |
|
Comptabilisation de
la déclaration de TVA, FODEC et DC Mai 2000 |
|
|
|
|
|
28 Juin 2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43651
TVA à payer |
3.360 |
|
|
436581
FODEC à payer |
2.000 |
|
|
436582
Droit de consommation à payer |
50.000 |
|
|
|
532
Banque |
|
55.360 |
|
Chèque n° ...
paiement déclaration TVA, FODEC et DC Mai 2000 |
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
Liquidation des
taxes Juin 2000
|
- DC : 25% x 270.000 |
67.500 |
|
- FODEC : 1% x
270.000 |
2.700 |
|
- TVA : |
|
|
TVA collecté : 18%
(270.000 + 67.500 + 2.700) |
61.236 |
|
TVA récupérable
(9.500 + 6.300) |
- 15.800 |
|
TVA à payer |
45.436 |
|
|
30 Juin 2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43671
TVA collectée |
61.236 |
|
|
436781
FODEC collecté |
2.700 |
|
|
436782
Droit de consommation collecté |
67.500 |
|
|
|
43666
TVA récupérable sur ABS |
|
9.500 |
|
|
43662
TVA récup. sur immob |
|
6.300 |
|
|
436581
FODEC à payer |
|
2.700 |
|
|
436582
Droit de consommation à payer |
|
67.500 |
|
|
43651
TVA à payer |
|
45.436 |
|
Comptabilisation de
la déclaration de TVA, FODEC et DC Juin 2000 |
|
|
|
|
|
28 Juillet 2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43651
TVA à payer |
45.436 |
|
|
436581
FODEC à payer |
2.700 |
|
|
436582
Droit de consommation à payer |
67.500 |
|
|
|
532
Banque |
|
115.636 |
|
Chèque n° ...
paiement TVA, FODEC et DC Juin 2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
Exercice 2 :
(1) Ecriture nécessaires
à passer au journal de la société
|
|
|
Juillet 2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
3.100,000 |
|
|
|
532
Banque |
|
3.022,500 |
|
|
432
Etat, impôts et taxes retenus à la source |
|
77,500 |
|
MB |
3.100,000 |
|
|
|
|
Retenue à la
source 2,5% |
77,500 |
|
|
|
|
Montant net
décaissé |
3.022,500 |
|
|
|
|
Règlement
honoraires expert-comptable par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
|
Juillet 2000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
2.200,000 |
|
|
|
532
Banque |
|
2.090,000 |
|
|
432
Etat, impôts et taxes retenus à la source |
|
110,000 |
|
MB |
2.200,000 |
|
|
|
|
Retenue à la
source 5% |
110,000 |
|
|
|
|
Montant net
décaissé |
2.090,000 |
|
|
|
|
Règlement
honoraires avocat par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
520,000 |
|
|
|
532
Banque |
|
520,000 |
|
Règlement de la
facture du garagiste par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
20.500,000 |
|
|
|
432
Etat, impôts et taxes retenus à la source |
|
307,500 |
|
|
532
Banque |
|
20.192,500 |
|
MB |
20.500,000 |
|
|
|
|
Retenue à la
source 1,5% |
307,500 |
|
|
|
|
Montant net à
décaissé |
20.192,500 |
|
|
|
|
Règlement du
fournisseur Z, facture n°.... par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
1.200,000 |
|
|
|
532
Banque |
|
1.200,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) Liquidation de la déclaration de la retenue à la source à la bonne
date
|
|
30/08/2000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4326
Etat, impôts et taxes retenus à la source |
495,000 |
|
|
|
532
Banque |
|
495,000 |
|
Règlement de la
déclaration de la retenue à la source par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Exercice 3 :
Détermination et comptabilisation des pénalités dues au 31/12/N
|
Octobre N : |
47.000,000 |
|
Novembre N : |
35.000,000 |
|
|
|
|
|
|
|
(47.000 x 1,25% x
3) = |
1.762,500 |
|
35.000 x 1,25% x
2 = |
875,000 |
Décembre N :
Minimum de 5 D qui sera payé le 28 janvier N+1
|
|
31/12/N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6518
Intérêts des autres dettes |
2.637,500 |
|
|
|
437
Autres impôts et taxes et versement assimilés |
|
2.637,500 |
|
Constatation des
pénalités de retard des mois d'octobre, novembre et décembre de
l'année N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Exercice 4 :
|
Selon la méthode de
l'inventaire intermittent : |
Selon la méthode de
l'inventaire permanent : |
|
Société KLM
|
Société KLM
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
709
RRR accordés par l'entreprise |
3.000,000 |
|
|
|
540,000 |
|
|
|
|
|
3.540,000 |
|
|
|
|
|
Remise |
|
|
|
|
|
TVA 18% |
|
|
|
|
|
M TTC de l'avoir |
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
500,000 |
|
|
|
90,000 |
|
|
|
|
|
590,000 |
|
|
|
|
|
Escompte |
|
|
|
|
|
TVA 18% |
|
|
|
|
|
M TTC de l'avoir |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
Stocks de Marchandises |
3.000,000 |
|
|
43671
TVA collectée |
540,000 |
|
|
|
411
Client ABC |
|
3.540,000 |
|
Client ABC, notre
note d'avoir commercial n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
654
Escomptes accordés |
500,000 |
|
|
43671
TVA collectée |
90,000 |
|
|
|
411
Client ABC |
|
590,000 |
|
Client ABC, notre
note d'avoir financier n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Société ABC |
Société ABC |
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseur KLM |
3.540,000 |
|
|
|
609
RRR obtenus sur achats |
|
3.000,000 |
|
|
43666
TVA récupérable |
|
540,000 |
|
Fournisseur KLM,
sa note d'avoir commercial n°... |
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseur KLM |
590,000 |
|
|
|
755
Escomptes obtenus |
|
500,000 |
|
|
43666
TVA récupérable sur autres biens et services |
|
90,000 |
|
Fournisseur KLM,
sa note d'avoir financier n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseur KLM |
3.540,000 |
|
|
|
37
Stocks Marchandises |
|
3.000,000 |
|
|
43666
TVA récupérable |
|
540,000 |
|
Fournisseur KLM,
sa note d'avoir commercial n°... |
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401
Fournisseur KLM |
590,000 |
|
|
|
755
Escomptes obtenus |
|
500,000 |
|
|
43666
TVA récupérable sur autres biens et services |
|
90,000 |
|
Fournisseur KLM,
sa note d'avoir |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
Exercice 5 :
|
Cas de commerçant
non assujetti à la TVA |
|
|
|
Achats marchandises
auprès d'un grossiste |
Montant
H taxes |
100.000 |
|
|
TVA
22,5% |
22.500 |
|
|
Montant TTC |
122.500 |
|
Achat marchandises
auprès d'un industriel |
Montant H taxes |
50.000 |
|
|
FODEC 1% |
500 |
|
|
Base TVA |
50.500 |
|
|
TVA 22,5% |
11.362,5 |
|
|
Montant TTC |
61.862,5 |
|
Achat marchandises
auprès d'un industriel |
Montant H taxes |
60.000 |
|
|
|
15.000 |
|
|
FODEC 1% |
600 |
|
|
Base TVA |
75.600 |
|
|
TVA 22,5% |
17.010 |
|
|
Montant TTC |
92.610 |
Comptabilisation des achats du commerçant non assujetti selon la méthode
de l'inventaire intermittent
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
607
Achats de marchandises |
122.500,000 |
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
|
122.500,000 |
|
Fournisseur ... sa
facture n° ... |
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
607
Achats de marchandises |
61.862,500 |
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
|
61.862,500 |
|
Fournisseur ... sa
facture n° ... |
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
607
Achats de marchandises |
92.610,000 |
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
|
92.610,000 |
|
Fournisseur ... sa
facture n° ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Exercice 6 :
|
Cas de commerçant
non assujetti à la TVA |
|
|
|
Achats marchandises
auprès d'un grossiste |
Montant
H taxes |
100.000 |
|
|
TVA 18% |
18.000 |
|
|
Montant TTC |
118.000 |
Achat marchandises auprès d'un industriel
|
Montant H taxes |
50.000 |
|
|
FODEC 1% |
500 |
|
|
Base TVA |
50.500 |
|
|
TVA 18% |
9.090 |
|
|
Montant TTC |
59.590 |
Achat marchandises auprès d'un industriel
|
Montant H taxes |
60.000 |
|
|
DC 25% |
15.000 |
|
|
FODEC 1% |
600 |
|
|
Base TVA |
75.600 |
|
|
TVA 18% |
13.608 |
|
|
Montant TTC |
89.208 |
Comptabilisation des
achats du commerçant assujetti à la TVA selon la méthode de l'inventaire
intermittent
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
607
Achats de marchandises |
100.000,000 |
|
|
43666
TVA récupérable / ABS |
18.000,000 |
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
|
118.000,000 |
|
Fournisseur ... sa
facture n° ... |
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
607
Achats de marchandises |
50.500,000 |
|
|
43666
TVA récupérable / ABS |
9.090,000 |
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
|
59.590,000 |
|
Fournisseur ... sa
facture d'achat n° ... |
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
607
Achats de marchandises |
75.600,000 |
|
|
43666
TVA récupérable /
ABS |
13.608,000 |
|
|
|
401
Fournisseurs d'exploitation |
|
89.208,000 |
|
Fournisseur ... sa
facture d'achat n° ... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|